Como aumentar el Beneficio Neto de mi empresa y reducir Gastos con la activación contable de la I+D

La activación de gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) es un tratamiento contable que permite reconocer en el Balance de la empresa, aquellos gastos empleados en I+D que han dado origen a un activo del que la empresa espera obtener beneficios, contribuyendo a reflejar la imagen fiel de la misma. Además, el incremento del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias que conlleva la activación de gastos de I+D, no se tiene por qué traducir en un aumento en el pago de impuestos, ya que existe la posibilidad de aplicar libertad de amortización fiscal a los gastos de I+D, lo que convierte a la Activación de Gastos de I+D en una herramienta beneficiosa para las empresas, que no modifica la situación fiscal de las mismas.

1. Al activar un gasto, lo sacamos de la Cuenta de PyG y lo llevamos al Balance.
2. En el Balance, forma parte de inmovilizado intangible.
3. Entonces, en la Cuenta PyG se considera como un ingreso (Grupo 7), en el epígrafe de «Trabajos realizados para el Inmovilizado Inmaterial.
4. Al no constar ese gasto en nuestras Cuenta de Pérdidas y Ganancias, tenemos menos gastos y más ingreso, y por lo tanto, tenemos más beneficio.
5. Y si además aplicamos la deducción fiscal a ese gasto de I+D, pagaremos menos Impuesto de Sociedades.

Entiendo, entonces ¿Qué es la activación de la I+D?

En el caso de la activación de la I+D, los gastos activables son aquellos que han formado parte de un proyecto de I+D, tales como; personal, colaboraciones, materiales, otros gastos, incluso amortizaciones de activos, etc.

Evidentemente esta decisión puede generar más beneficios y por lo tanto, más impuestos.

Si, por ejemplo, la compañía tiene un negocio sólido y obtiene muchos beneficios; ya que existe la posibilidad de la libre amortización de la I+D, el criterio a amortizar podría ser de 1 año, con lo cual el gasto activable que desaparece de la PyG es exactamente igual a la amortización.

Resultado; tenemos la misma PyG pero hemos mejorado nuestro Activo.

¿Y si estoy en pérdidas?

En el caso de Start-ups o empresas no consolidadas o que tienen una Cuenta de PyG muy ajustada o sin beneficios, la activación de la I+D puede ser, también, una estrategia interesante.

Imaginemos que tenemos una pequeña Startup, que tiene una Cuenta de PyG con -200.000€ de Beneficio. En nuestro Pasivo tenemos 100.000€ en capital social debido a una ronda de inversión que levantamos con mucho esfuerzo.

Nuestros fondos prpios o patrimonio neto (Pasivo en el Balance) indican la parte de capital de una compañía que pertenece a los socios propietarios. En este caso los fondos propios también incluyen el resultado de la compañía, que en este caso es negativo:

Fondos Propios I:

– Capital Social:                      200.000€

– Resultado del ejercicio:        -200.000€

Total Fondos Propios:                       0€

Si, por ejemplo tenemos una pequeña deuda de 20.000€, nuestras deudas son mayores que nuestro patrimonio: lo tenemos dificilísimo para conseguir una ayuda pública.

Al activar un gasto y mejorar nuestra PyG estamos obteniendo más beneficios, o menos pérdidas. Cuando pasa esto podemos mejorar nuestro Pasivo y obtener una foto más interesante para futuras ayudas públicas o para apalancarnos (pedir créditos).

Imaginemos que de entre los gastos de esta compañía tenemos 140.000€ en I+D ( coste de personal y alguna contratación) en el desarrollo de una tecnología de análisis de Big-Data para el mercado Pyme. Esto puede ser considerado I+D y por lo tanto, podemos activarlo!

Si activamos los 140.000€ en 4 años, amortizaremos 35.000€ anualmente por lo que en nuestra Cuenta de PyG, este año, tendremos 105.000€ menos de gastos. Lo que significa que tendremos 105.000€ más de beneficios. Es decir unas pérdidas totales de 95.000€. Entonces:

Fondos Propios II:

– Capital Social:                      200.000€

– Resultado del ejercicio:        – 95.000€

Total Fondos Propios:           105.000€

Ahora hemos mejorado nuestros fondos propios gracias a nuestra capacidad de innovación y nuestros gastos en I+D. Ya podemos comenzar a estudiar alguna ayuda pública o pedir un pequeño préstamo al banco.

Vale, cuales son los pasos para activar la I+D correctamente.

Lo primero es tener claro que tipo de gasto en un proyecto se puede activar, estos son:

• Sueldos, salarios y otros costes de personal ocupado en las actividades de I+D.
• Costes de los materiales y servicios utilizados en las actividades de I+D.
• Amortización del equipo y de las instalaciones, en la medida en que sean empleados para las actividades de I+D, así como la de aquellos otros activos fijos vinculados directamente con dicha actividad.
• Amortización de patentes y licencias.
• Cargas financieras asociadas a la financiación del proyecto.

Cuando se habla de «activar gastos» nos estamos refiriendo a «eliminar» gastos registrados en grupo 6 y «activarlos» (darlos de alta) como activo (grupo 2).

Para la activación de los gastos se utilizan las siguientes cuentas:

• 200. Investigación
• 201. Desarrollo (es la que las empresas justifican por regla general para que la Investigación)

Los gastos de DESARROLLO del ejercicio se activarán desde el momento en que se cumplan todas las condiciones siguientes:

• Existencia de un proyecto específico e individualizado que permita valorar de forma fiable el desembolso atribuible a la realización del proyecto.
• La asignación, imputación y distribución temporal de los costes de cada proyecto deben estar claramente establecidas.
• En todo momento deben existir motivos fundados de éxito técnico en la realización del proyecto, tanto para el caso en que la empresa tenga la intención de su explotación directa, como para el de la venta a un tercero del resultado del proyecto una vez concluido, si existe mercado.
• La rentabilidad económico-comercial del proyecto debe estar razonablemente asegurada.
• La financiación de los distintos proyectos debe estar razonablemente asegurada para completar la realización de los mismos. Además debe estar asegurada la disponibilidad de los adecuados recursos técnicos o de otro tipo para completar el proyecto y para utilizar o vender el activo intangible.
• Debe existir una intención de completar el activo intangible en cuestión, para usarlo o venderlo.

El cumplimiento se verificará durante todos los ejercicios en los que se realice el proyecto, siendo el importe a activar el que se produzca a partir del momento en que se cumplan dichas condiciones.

• Los gastos de desarrollo que figuren en el activo deberán amortizarse de acuerdo con un plan sistemático durante su vida útil, que en principio se presume, salvo prueba en contrario, no superior a cinco años. ⇢ En su caso, en la memoria de las cuentas anuales se justificarán las circunstancias que hayan llevado a considerar una vida útil superior a los cinco años.
• La amortización comenzará a partir de la fecha de terminación del proyecto.
• El importe de estos gastos activados en ningún caso incluirá a los gastos de investigación.

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